当贷款的本金或利息逾期90天时应转入什么科目单独核算

背景信息：

在经济活动中，贷款是常见的一种融资方式。贷款方往往会根据合同约定的时间和利率向贷款方提供资金。然而，在某些情况下，贷款方可能无法按时偿还本金和利息，导致逾期。为了规范会计记账行为，需要对逾期贷款进行单独核算。

逾期贷款的定义：

逾期贷款是指借款人在合同约定的期限内未能按时归还本金或支付利息的情况。逾期通常以超过90天为界限，因为这是一个普遍认可的标准，符合国际会计准则的规定。

单独核算的必要性：

逾期贷款具有一定的风险，可能对贷款方的资金回收产生不利影响。为了更好地监控、管理和评估这些风险，以便采取相应的措施，对逾期贷款进行单独核算是非常必要的。

应转入的科目：

根据国际会计准则和企业会计准则，逾期贷款应转入坏账准备科目（或叫贷款损失准备科目）进行单独核算。贷款损失准备科目是用于记录可能的坏账风险和损失的会计科目。

对贷款损失准备科目的解读：

贷款损失准备科目是一种资产负债表里非现金类的资产，用于反映逾期贷款对机构自身的潜在损失。通过将逾期贷款转入该科目进行单独核算，可以更方便地评估贷款风险，及时采取措施减少风险暴露。

贷款损失准备科目的核算方式：

一般而言，贷款损失准备科目的金额可按照以下两种方式核算： 1. 按固定比例法：根据历史经验和管理政策，设定每个贷款项目的损失准备率，并将未偿还的逾期贷款按照这一比例核算。这种方法较为简单，但可能无法准确反映不同贷款项目的风险差异。 2. 按个别评估法：根据逾期贷款的具体情况、借款人信用状况等因素进行个别评估，确定适当的损失准备金额。这种方法较为精细，但也更为复杂。

贷款损失准备科目的影响：

逾期贷款转入贷款损失准备科目将会对企业的资产负债表和利润表产生影响。资产负债表上的贷款损失准备账户增加，同时对应的贷款余额减少；利润表上会出现与贷款损失相关的费用或损失。

结语：

在贷款活动中，逾期现象不可避免，对逾期贷款进行单独核算有助于更好地评估风险并及时采取措施。贷款损失准备科目是记录逾期贷款潜在风险和损失的重要方式。无论是按固定比例法还是按个别评估法核算贷款损失准备科目，都需要考虑到实际情况，并确保会计记录准确、合规。通过恰当的核算和管理，可以有效防范风险，确保贷款活动的健康发展。